Homeoffice absetzen als Selbstständiger: Tagespauschale oder Arbeitszimmer

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Zwei Wege, das Homeoffice abzusetzen

Seit 2023 unterscheidet das Steuerrecht klar zwischen zwei Regelungen in § 4 Abs. 5 Satz 1 EStG. Sie werden oft vermischt, haben aber ganz unterschiedliche Voraussetzungen:

	Tagespauschale (Nr. 6c)	Häusliches Arbeitszimmer (Nr. 6b)
Raum	kein eigener Raum nötig	abgeschlossener Raum, (nahezu) ausschließlich betrieblich genutzt
Voraussetzung	an dem Tag überwiegend zu Hause gearbeitet, keine auswärtige erste Betätigungsstätte aufgesucht	Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung
Betrag	6 € pro Tag, höchstens 1.260 € im Jahr	tatsächliche Kosten oder Jahrespauschale 1.260 €
Nachweis	Aufzeichnung der Homeoffice-Tage	Fläche, Kosten, Nutzung des Raums

Für die meisten Gründerinnen und Gründer ist die Tagespauschale der einfachere Weg. Das Arbeitszimmer kommt nur infrage, wenn du tatsächlich einen eigenen Raum hast und deine gesamte Tätigkeit im Kern dort stattfindet.

Die Tagespauschale: 6 € pro Tag

Für jeden Kalendertag, an dem du deine betriebliche Tätigkeit überwiegend in deiner Wohnung ausübst und keine außerhalb gelegene erste Betätigungsstätte aufsuchst, kannst du 6 € als Betriebsausgabe ansetzen (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). Der Höchstbetrag liegt bei 1.260 € im Jahr, das entspricht 210 Tagen.

• Überwiegend heißt: Du arbeitest an dem Tag mehr Zeit zu Hause als auswärts. Ein Tag mit fünf Stunden am Schreibtisch und zwei Stunden beim Kunden zählt, ein Tag mit zwei Stunden zu Hause und fünf Stunden beim Kunden nicht.
• Kein anderer Arbeitsplatz: Steht dir dauerhaft kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung, darfst du die Pauschale auch an Tagen ansetzen, an denen du zusätzlich auswärts arbeitest. Das betrifft viele Solo-Selbstständige ohne eigenes Büro.
• Kein Raum nötig: Es spielt keine Rolle, ob du am Küchentisch, im Wohnzimmer oder in einem eigenen Zimmer arbeitest.
• Pro Person: Der Höchstbetrag gilt insgesamt, auch wenn du neben der Selbstständigkeit angestellt bist. Jeder Tag zählt nur einmal.

Die Pauschale deckt die Kosten für den Arbeitsplatz zu Hause ab, also anteilige Miete, Strom und Heizung. Sie mindert deinen Gewinn in der Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Wie viel Steuer du dadurch tatsächlich sparst, hängt von deinem Einkommen ab. Im Gründungsjahr mit niedrigem Gewinn kann die Wirkung gering sein.

Das häusliche Arbeitszimmer: nur als Mittelpunkt

Die Kosten eines häuslichen Arbeitszimmers sind seit 2023 nur noch abziehbar, wenn es den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung bildet (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG). Die früher mögliche Begrenzung auf 1.250 €, wenn kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung stand, gibt es nicht mehr. Dieser Fall wird heute über die Tagespauschale abgedeckt.

Voraussetzungen

1. Eigener Raum. Ein abgeschlossenes Zimmer in deiner Wohnung oder deinem Haus. Eine Arbeitsecke im Wohnzimmer oder Schlafzimmer reicht nicht.
2. Betriebliche Nutzung. Der Raum wird ausschließlich oder nahezu ausschließlich für die Arbeit genutzt. Gästebett, Fernseher oder Fitnessgerät sprechen dagegen.
3. Mittelpunkt. Du übst dort die Tätigkeiten aus, die für deinen Beruf prägend sind. Eine Programmiererin, die zu Hause entwickelt, erfüllt das eher. Ein Handwerker, der nur Rechnungen schreibt und sonst auf Baustellen arbeitet, eher nicht.

Tatsächliche Kosten oder Jahrespauschale

Sind die Voraussetzungen erfüllt, hast du die Wahl: Du setzt die tatsächlichen Kosten an oder pauschal 1.260 € im Jahr. Die Jahrespauschale verringert sich um ein Zwölftel für jeden vollen Monat, in dem die Voraussetzungen nicht vorliegen. Startest du zum Beispiel im April, sind es höchstens 945 €. Mit der Jahrespauschale sparst du dir die Kostenaufstellung, die Voraussetzungen musst du trotzdem erfüllen.

Welche Kosten zählen beim Arbeitszimmer?

Setzt du die tatsächlichen Kosten an, teilst du die Kosten der Wohnung in der Regel nach der Fläche auf: Fläche des Arbeitszimmers geteilt durch die Wohnfläche.

Kostenart	Behandlung
Kaltmiete	anteilig nach Fläche
Nebenkosten, Heizung, Strom, Wasser	anteilig nach Fläche
Bei Eigentum: Gebäudeabschreibung, Schuldzinsen, Grundsteuer, Versicherungen	anteilig nach Fläche
Renovierung des Arbeitszimmers	voll, wenn sie nur diesen Raum betrifft
Ausstattung wie Tapete, Lampen, Vorhänge	gehört zu den Arbeitszimmerkosten
Arbeitsmittel wie Schreibtisch, Bürostuhl, Regal, Computer	unabhängig vom Arbeitszimmer als Betriebsausgabe

Was unabhängig davon absetzbar ist

Egal ob Tagespauschale oder Arbeitszimmer: Einige Kosten setzt du immer zusätzlich als Betriebsausgaben an.

• Arbeitsmittel: Laptop, Monitor, Drucker, Schreibtisch, Bürostuhl. Bis 800 € netto sofort absetzbar, Computerhardware und Software mit einer Nutzungsdauer von einem Jahr.
• Telefon und Internet: mit dem betrieblichen Anteil.
• Büromaterial und Software: voll.

Eine vollständige Übersicht findest du im Ratgeber Betriebsausgaben absetzen.

Welcher Weg passt zu dir?

Welcher Weg beim Homeoffice zu dir passt, hängt davon ab, ob du einen eigenen, ausschließlich betrieblich genutzten Raum als Mittelpunkt deiner Tätigkeit hast: Nur dann kommt das Arbeitszimmer infrage, sonst bleibt die Tagespauschale.

Deine Situation	Möglicher Weg
Kein eigener Raum, Arbeit am Esstisch oder in einer Ecke	nur Tagespauschale
Eigener Raum, aber Arbeit überwiegend beim Kunden, im Laden oder auf Baustellen	Tagespauschale für die Tage, an denen die Voraussetzungen erfüllt sind
Eigener Raum, ausschließlich betrieblich, Mittelpunkt der Tätigkeit	Arbeitszimmer: tatsächliche Kosten oder Jahrespauschale 1.260 €
Raum wird auch privat genutzt	kein Arbeitszimmer, nur Tagespauschale
Eigenes Büro außerhalb der Wohnung	Büromiete als Betriebsausgabe, Tagespauschale nur an Tagen, an denen du das Büro nicht aufsuchst und überwiegend zu Hause arbeitest

Typische Fehler

Typische Fehler beim Absetzen des Homeoffice sind ein Arbeitszimmer ohne Mittelpunkt, Tagespauschale und Arbeitszimmer gleichzeitig, fehlende oder widersprüchliche Aufzeichnungen, Mischnutzung sowie ein vergessener Blick in den Mietvertrag.

• Arbeitszimmer ohne Mittelpunkt: Ein eigener Raum allein reicht seit 2023 nicht mehr. Ohne Mittelpunkt bleibt nur die Tagespauschale.
• Beides gleichzeitig: Tagespauschale und Arbeitszimmerkosten für denselben Zeitraum schließen sich aus.
• Keine Aufzeichnung: Notiere deine Homeoffice-Tage laufend, nicht erst am Jahresende aus der Erinnerung.
• Mischnutzung: Ein Gästebett oder private Sachen im Arbeitszimmer können zur Aberkennung führen.
• Aufzeichnungen widersprechen sich: Wer 210 Homeoffice-Tage angibt, aber zugleich an vielen dieser Tage Fahrten zu Kunden abrechnet, muss mit Rückfragen rechnen. Halte Kalender, Fahrtenprotokoll und Rechnungen stimmig.
• Mietvertrag vergessen: Kundenverkehr oder Lager in der Wohnung kann eine Erlaubnis des Vermieters erfordern. Reine Schreibtischarbeit ist in der Regel unproblematisch.

Wie die Pauschale in deiner Steuererklärung landet, erklären wir dort. Im AVGS Gründercoaching klären wir in Modul 5 Unternehmensorganisation mit dir, wie du deinen Arbeitsplatz organisierst und welche Kosten in deinen Finanzplan gehören. Sprich uns im kostenlosen Erstgespräch an.