Abschreibung (AfA): So setzt du Anschaffungen richtig ab

Inhalt dieser Seite

Was ist eine Abschreibung und warum gibt es sie?

Eine Abschreibung verteilt die Kosten einer Anschaffung über die Jahre, in denen du sie nutzt. Steuerlich heißt sie Absetzung für Abnutzung, kurz AfA (§ 7 EStG). Der Gedanke dahinter: Ein Firmenwagen, den du sechs Jahre fährst, erwirtschaftet auch sechs Jahre lang Umsatz. Also mindert er auch über sechs Jahre deinen Gewinn.

Abschreiben musst du nur Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, also Dinge, die dauerhaft im Betrieb bleiben: Fahrzeuge, Maschinen, Möbel, Computer, Werkzeuge, auch gekaufte Software oder ein Kundenstamm. Verbrauchsmaterial, Waren für den Weiterverkauf und laufende Kosten wie Miete oder Abos setzt du dagegen sofort als Betriebsausgabe ab.

Die Abschreibung gilt für die Einnahmen-Überschuss-Rechnung genauso wie für die Bilanz. Bei der EÜR ist sie die große Ausnahme vom Zuflussprinzip: Du bezahlst den Laptop zwar heute, die Kosten wirken aber verteilt. In der Anlage EÜR führst du dafür ein Anlagenverzeichnis.

Wie funktioniert die lineare AfA?

Bei der linearen AfA teilst du die Anschaffungskosten durch die Nutzungsdauer und setzt jedes Jahr den gleichen Betrag ab. Die Nutzungsdauer entnimmst du den AfA-Tabellen des Bundesfinanz­ministeriums. Für Dinge, die in jeder Branche vorkommen, gilt die Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter (AfA-Tabelle AV). Daneben gibt es Tabellen für einzelne Branchen.

Wirtschaftsgut	Nutzungsdauer	Quelle
Pkw	6 Jahre	AfA-Tabelle AV
Computer, Laptop, Tablet, Drucker, Software	wahlweise 1 Jahr	BMF-Schreiben vom 22.02.2022
Büromöbel	laut AfA-Tabelle AV, Fundstelle 6.15	AfA-Tabelle AV
Gebäude im Betriebsvermögen	feste Prozentsätze nach § 7 Abs. 4 und 5 EStG	Gesetz, nicht Tabelle

Im Jahr der Anschaffung rechnest du monatsgenau. Für jeden vollen Monat vor dem Anschaffungsmonat kürzt sich der Jahresbetrag um ein Zwölftel (§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStG). Der Anschaffungsmonat selbst zählt voll mit.

Wann darfst du sofort absetzen: GWG und Sammelposten

Sofort absetzen darfst du ein Wirtschaftsgut, wenn es selbstständig nutzbar ist und netto höchstens 800 € kostet. Das ist ein geringwertiges Wirtschaftsgut, kurz GWG (§ 6 Abs. 2 EStG). „Selbstständig nutzbar“ heißt: Es funktioniert allein. Ein Bürostuhl ist selbstständig nutzbar, eine Grafikkarte für deinen Rechner nicht.

Anschaffungskosten netto	Möglichkeiten
bis 250 €	sofort als Betriebsausgabe, keine Aufzeichnung im Verzeichnis nötig
über 250 € bis 800 €	Sofortabzug als GWG. Anschaffungstag und Kosten müssen aus der Buchhaltung oder einem Verzeichnis hervorgehen.
über 250 € bis 1.000 €	alternativ Sammelposten: Auflösung mit je einem Fünftel im Kaufjahr und in den vier Folgejahren (§ 6 Abs. 2a EStG)
über 800 € (ohne Sammelposten) oder über 1.000 €	Abschreibung über die Nutzungsdauer

Das Wahlrecht für den Sammelposten gilt einheitlich für alle Anschaffungen eines Wirtschaftsjahres. Entscheidest du dich dafür, landen alle Güter zwischen 250 und 1.000 € in diesem Jahr im Pool. Verkaufst du eines davon vorzeitig, läuft der Sammelposten trotzdem unverändert weiter. Für die meisten Gründer ist der GWG-Sofortabzug einfacher und schneller wirksam.

Gilt für Computer und Software wirklich nur ein Jahr?

Ja, für Computerhardware sowie Software darfst du eine Nutzungsdauer von einem Jahr ansetzen. Damit schreibst du sie im Anschaffungsjahr vollständig ab. Das regelt das BMF-Schreiben vom 22. Februar 2022, das im amtlichen Einkommensteuer-Handbuch abgedruckt ist. Die Finanzverwaltung beanstandet es nicht, wenn du dabei auf die Kürzung nach Monaten verzichtest.

Erfasst sind Laptops, Desktop-Rechner, Tablets, Monitore, Drucker, Scanner, anderes Zubehör sowie Betriebs- und Anwendersoftware. Ein Laptop für 1.800 €, gekauft im Dezember, mindert deinen Gewinn also im selben Jahr um den vollen Betrag. Das ist ein Wahlrecht: Du darfst auch länger abschreiben, etwa wenn du im ersten Jahr kaum Gewinn hast und die Ausgabe später besser wirkt.

Wann lohnt sich die degressive AfA?

Die degressive AfA lohnt sich, wenn du größere bewegliche Anschaffungen machst und in den ersten Jahren möglichst viel absetzen willst. Mit dem Gesetz für ein steuerliches Investitionssofort­programm vom 14. Juli 2025 ist sie wieder erlaubt: Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft werden, darfst du jedes Jahr einen festen Prozentsatz vom jeweiligen Restbuchwert abschreiben (§ 7 Abs. 2 EStG). Er beträgt höchstens das Dreifache des linearen Satzes und höchstens 30 %.

Du darfst jederzeit von der degressiven zur linearen AfA wechseln, sobald die lineare Rate auf den Restwert höher ist, aber nicht zurück (§ 7 Abs. 3 EStG). Auch bei der degressiven AfA rechnest du im ersten Jahr monatsgenau. Für reine Elektrofahrzeuge, angeschafft im selben Zeitraum, gibt es eine eigene Sonderregel mit 75 % im Anschaffungsjahr und danach fallenden Sätzen (§ 7 Abs. 2a EStG).

Ob sich das für dich rechnet, hängt von deiner Gewinnplanung ab. Eine hohe Abschreibung im Gründungsjahr bringt wenig, wenn du dann ohnehin kaum Steuern zahlst. Spiel die Varianten deshalb in deinem Finanzplan durch.

Was ist der Investitionsabzugsbetrag?

Mit dem Investitionsabzugsbetrag ziehst du bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten eines beweglichen Wirtschaftsguts schon vor dem Kauf gewinnmindernd ab (§ 7g EStG). So verschiebst du Steuern in die Zukunft und hast Geld für die Investition. Voraussetzungen:

• Gewinngrenze: Dein Gewinn im Abzugsjahr liegt vor dem Abzug bei höchstens 200.000 €.
• Höchstbetrag: Alle Abzugsbeträge im laufenden und in den drei Vorjahren zusammen dürfen 200.000 € je Betrieb nicht übersteigen.
• Frist: Du musst das Gut bis zum Ende des dritten auf den Abzug folgenden Wirtschaftsjahres anschaffen.
• Nutzung: Das Gut wird mindestens bis zum Ende des Folgejahres nach dem Kauf in einer inländischen Betriebsstätte ausschließlich oder fast ausschließlich betrieblich genutzt oder vermietet. Wie hoch der betriebliche Anteil dafür sein muss, klärst du mit deiner Steuerberatung.

Im Jahr des Kaufs rechnest du den Betrag wieder hinzu und darfst die Anschaffungskosten um denselben Betrag kürzen. Zusätzlich ist eine Sonderabschreibung von bis zu 40 % in den ersten fünf Jahren möglich (§ 7g Abs. 5 EStG). Kaufst du nicht, wird der Abzug im ursprünglichen Jahr rückgängig gemacht, auch wenn der Bescheid schon bestandskräftig ist. Dann fallen Nachzahlungszinsen an.

So gehst du praktisch vor

Bei der Abschreibung gehst du praktisch in fünf Schritten vor: Rechnung prüfen, Methode wählen, Nutzungsdauer nachschlagen, Anlagenverzeichnis führen und Abgänge erfassen.

1. Rechnung prüfen. Ist es ein Anlagegut, also nutzt du es länger als ein Jahr? Wie hoch sind die Kosten netto?
2. Methode wählen. Bis 800 € sofort, Computer wahlweise in einem Jahr, sonst linear oder degressiv. Den Sammelposten entscheidest du einmal fürs ganze Jahr.
3. Nutzungsdauer nachschlagen. In der passenden AfA-Tabelle, für Gebrauchtes die Restnutzungsdauer schätzen.
4. Anlagenverzeichnis führen. Datum, Kosten, Methode, Nutzungsdauer und jährliche AfA für jedes Gut festhalten.
5. Abgänge erfassen. Verkaufst oder entsorgst du etwas, buchst du den Restbuchwert aus.

• Rechnung mit Nettobetrag und Kaufdatum abgelegt
• Entscheidung Sofortabzug, Sammelposten oder AfA notiert
• Anlagenverzeichnis angelegt und aktuell
• Größere Investitionen im Finanzplan mit Abschreibung eingeplant
• Privatanteil bei gemischt genutzten Gütern festgelegt

Wie Abschreibungen in deiner Rentabilitätsvorschau wirken, gehört in jeden Businessplan. Im AVGS Gründercoaching rechnen wir sie in Modul 3 Businessplan Zahlen mit dir durch. In Modul 5 Unternehmensorganisation richten wir Belegablage, Anlagenverzeichnis und Buchführung mit dir ein.

Wenn du aus der Arbeitslosigkeit gründest, kann die Agentur für Arbeit oder das Jobcenter das Coaching über einen Aktivierungs- und Vermittlungsgutschein übernehmen, bei Bewilligung ohne eigene Kosten. Wer Arbeitslosengeld bezieht, fragt nach dem Gründungszuschuss, wer Grundsicherung (früher Bürgergeld) bezieht, nach Einstiegsgeld. Die Behörde entscheidet im Einzelfall. Sprich uns im kostenlosen Erstgespräch an.

Fragen dazu? Dein CoachElena PlinerCoach für Zahlen und Controlling