Unternehmerlohn: Was du dir zahlen kannst und wie du ihn planst

Inhalt dieser Seite

Was ist der Unternehmerlohn?

Der Unternehmerlohn ist die Vergütung für die Arbeit, die du selbst in deinem Betrieb leistest. Ein Angestellter bekommt dafür ein Gehalt, das als Kosten in der Buchhaltung steht. Als Gründerin oder Gründer musst du diese Bezahlung selbst einplanen, sonst arbeitest du am Ende für nichts.

Der Begriff hat zwei Bedeutungen, die du auseinanderhalten solltest:

• Kalkulatorischer Unternehmerlohn: eine Rechengröße für Preise und Wirtschaftlichkeit. Er beantwortet die Frage, was deine Arbeit kosten müsste, auch wenn er steuerlich keine Ausgabe ist.
• Tatsächliche Auszahlung: das Geld, das du dir wirklich überweist. Im Einzelunternehmen ist das eine Privatentnahme, in UG und GmbH ein Gehalt.

Beides gehört zusammen. Der kalkulatorische Lohn sorgt dafür, dass deine Preise stimmen. Die tatsächliche Auszahlung sorgt dafür, dass du davon leben kannst, ohne die Steuerrücklage anzugreifen.

Wie funktioniert der Unternehmerlohn im Einzelunternehmen?

Im Einzelunternehmen zahlst du dir kein Gehalt, sondern nimmst dir Geld als Privatentnahme. Entnahmen mindern deinen steuerlichen Gewinn nicht, das ergibt sich aus § 4 Abs. 1 EStG. Du versteuerst den gesamten Gewinn, egal wie viel du davon entnimmst. Ein Arbeitsvertrag mit dir selbst ist im Einzelunternehmen nicht möglich.

Ähnlich ist es in der GbR und anderen Personen­gesellschaften. Vergütungen, die ein Gesellschafter von der Gesellschaft für seine Mitarbeit bekommt, zählen bei ihm zu den gewerblichen Einkünften (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG). Sie können die Verteilung des Gewinns unter den Gesellschaftern regeln, senken den steuerpflichtigen Gewinn insgesamt aber nicht.

Deshalb wirkt der Unternehmerlohn im Einzelunternehmen an zwei Stellen: in deiner Kalkulation als Kostenposition und auf deinem Konto als monatliche Entnahme. Wie du Entnahmen sauber organisierst, erklärt der Ratgeber Privatentnahmen. Dort steht auch, warum Steuern sowie Versicherungen Vorrang haben.

Wie hoch sollte dein Unternehmerlohn sein?

Dein Unternehmerlohn sollte mindestens alles decken, was du privat zum Leben und zur Absicherung brauchst. Eine gesetzliche Vorgabe für die Höhe gibt es im Einzelunternehmen nicht. Sinnvoll sind zwei Blickwinkel, die du nebeneinanderlegst.

1. Vom Bedarf aus rechnen. Starte mit deinem Haushaltsbudget: Miete, Lebenshaltung, private Versicherungen, Kredite. Dazu kommen Kranken- und Pflegeversicherung, Altersvorsorge und die Einkommensteuer auf deinen Gewinn.
2. Mit dem Markt vergleichen. Was würdest du als Angestellter für vergleichbare Verantwortung verdienen? Rechne dazu den Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung, den du als Selbstständiger selbst trägst.
3. Den höheren Wert ansetzen. Für die Kalkulation nimmst du den höheren der beiden Werte. Für die tatsächliche Entnahme in der Anlaufphase darf es zeitweise weniger sein, wenn Rücklagen oder Förderung die Lücke decken.

Wie setzt du den Unternehmerlohn im Stundensatz an?

Im Stundensatz setzt du den Unternehmerlohn als festen Kostenblock an und teilst ihn zusammen mit den Betriebskosten durch deine abrechenbaren Stunden. So bezahlt jede verkaufte Stunde einen Teil deines Lebensunterhalts. Wer den Unternehmerlohn weglässt, kalkuliert Preise, die nur die Kosten decken, und arbeitet selbst umsonst.

Wichtig ist, dass du durch die abrechenbaren und nicht durch alle Arbeitsstunden teilst. Akquise, Angebote, Buchhaltung und Weiterbildung bezahlt dir niemand direkt, sie müssen über den Stundensatz mitfinanziert werden. Die vollständige Rechnung mit Krankenversicherung, Steuer und Auslastung findest du im Ratgeber Stundensatz berechnen. Wenn du deine Preise gemeinsam mit uns kalkulieren willst, hilft dir die Preis- und Stundensatzkalkulation.

Wie gehört der Unternehmerlohn in den Finanzplan?

Im Finanzplan zeigt der Unternehmerlohn, ob dein Geschäft dich ernähren kann. Banken, fachkundige Stellen und Förderinstitute schauen genau auf diesen Punkt. Je nach Rechtsform steht er an einer anderen Stelle:

Teil des Finanzplans	Einzelunternehmen und GbR	UG und GmbH
Rentabilitätsvorschau	Gewinn vor Steuern, danach Abzug von Privatentnahmen, Versicherungen und Steuern	Geschäftsführergehalt als Personalkosten
Liquiditätsplan	Monatliche Privatentnahme als Auszahlung	Gehalt, Lohnsteuer und gegebenenfalls Sozialabgaben als Auszahlung
Kapitalbedarfsplan	Lebensunterhalt der Anlaufphase, soweit der Betrieb ihn noch nicht trägt	Gehalt der Anlaufphase als Teil der Anlaufkosten

Ein Plan, der nur deshalb Gewinn zeigt, weil kein Unternehmerlohn angesetzt ist, überzeugt niemanden. Wie die Teilpläne zusammenspielen, erklärt der Ratgeber Finanzplan erstellen. Was du netto aus deinem Gewinn behältst, kannst du mit dem Netto-Rechner für Selbstständige grob überschlagen.

Was gilt für das Geschäftsführergehalt in UG und GmbH?

In UG und GmbH bekommst du als Geschäftsführer ein Gehalt, das die Gesellschaft als Betriebsausgabe absetzt, wenn es vorher klar vereinbart und angemessen ist. Die Gesellschaft ist eine eigene juristische Person, ihr Geld gehört nicht dir. Grundlage ist ein schriftlicher Anstellungsvertrag zwischen dir und der Gesellschaft. Die Gesellschaft behält Lohnsteuer ein und führt sie ab.

Im Voraus, klar und tatsächlich durchgeführt

Bist du beherrschender Gesellschafter, was im Regelfall bei der Mehrheit der Stimmrechte gilt, verlangt die Finanzverwaltung eine im Voraus getroffene, klare und eindeutige Vereinbarung, die auch tatsächlich so durchgeführt wird (R 8.5 KStR). Eine Gehaltserhöhung, die erst am Jahresende rückwirkend beschlossen wird, erfüllt das nicht. Den Nachweis musst du führen.

Angemessen im Fremdvergleich

Das Gehalt muss so hoch sein, wie es die Gesellschaft auch einem fremden Geschäftsführer zahlen würde. Die Finanzverwaltung prüft dafür unter anderem Art und Umfang deiner Tätigkeit, die Größe der Gesellschaft, ihre Ertragslage sowie das Verhältnis deiner Gesamtbezüge zum Gewinn. Grundlage ist ein BMF-Schreiben vom 14. Oktober 2002. Feste Ober- oder Untergrenzen gibt es nicht. In der Anlaufphase einer jungen Gesellschaft ist ein niedrigeres Gehalt häufig, eine spätere Anpassung vereinbarst du wieder im Voraus.

Verdeckte Gewinnausschüttung

Zahlungen ohne klare Vereinbarung oder über dem angemessenen Maß kann das Finanzamt als verdeckte Gewinnausschüttung werten. Sie mindern das Einkommen der Gesellschaft nicht (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG). Die Gesellschaft zahlt darauf Körperschaft- und Gewerbesteuer. Bei dir wird der Betrag zusätzlich als Kapitalertrag besteuert (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG). Außerdem darf das Vermögen, das zur Erhaltung des Stammkapitals erforderlich ist, nicht an Gesellschafter ausgezahlt werden (§ 30 GmbHG). Mehr zur Gründung findest du in den Ratgebern UG gründen und GmbH gründen.

Bist du als Gesellschafter-Geschäftsführer sozialversicherungs­pflichtig?

Ob du als Gesellschafter-Geschäftsführer sozialversicherungs­pflichtig bist, hängt von deiner Rechtsmacht in der Gesellschaft ab, nicht von deinem Titel. Nach Darstellung der Deutschen Rentenversicherung liegt keine Beschäftigung vor, wenn du mindestens 50 % des Stammkapitals hältst oder über eine im Gesellschaftsvertrag verankerte, umfassende Sperrminorität alle Beschlüsse der anderen Gesellschafter verhindern kannst. Fremdgeschäftsführer ohne Kapitalanteil sind dagegen in der Regel abhängig beschäftigt.

Situation	Einordnung in der Regel
Mindestens 50 % des Stammkapitals	keine abhängige Beschäftigung
Unter 50 %, aber umfassende Sperrminorität im Gesellschaftsvertrag	keine abhängige Beschäftigung
Unter 50 %, Sperrminorität nur für einzelne Themen oder nur im Anstellungsvertrag	in der Regel abhängige Beschäftigung
Fremdgeschäftsführer ohne Anteile	in der Regel abhängige Beschäftigung

Stimmbindungs­vereinbarungen oder Stimmrechtsvollmachten ändern daran sozialversicherungsrechtlich nichts. Meldet die Gesellschaft einen geschäftsführenden Gesellschafter einer GmbH an, muss die Krankenkasse als Einzugsstelle ein Status­feststellungs­verfahren bei der Deutschen Rentenversicherung Bund beantragen (§ 7a Abs. 1 SGB IV). Du kannst den Status auch selbst klären lassen.

Wie startest du mit dem Unternehmerlohn, wenn du aus der Arbeitslosigkeit gründest?

Wenn du aus der Arbeitslosigkeit gründest, kann eine Förderung deinen Lebensunterhalt in den ersten Monaten mittragen, solange der Betrieb noch keinen vollen Unternehmerlohn erwirtschaftet. Der Gründungszuschuss der Agentur für Arbeit und das Einstiegsgeld des Jobcenters für Menschen in der Grundsicherung (früher Bürgergeld) gibt es nur bei Bewilligung, die Stellen entscheiden im Einzelfall. Im Businessplan musst du trotzdem zeigen, dass dein Geschäft danach einen Unternehmerlohn trägt, von dem du leben kannst.

Genau das erarbeiten wir im AVGS Gründercoaching: In Modul 3 Businessplan Zahlen bestimmen wir mit dir deinen Unternehmerlohn, bauen ihn in Stundensatz, Rentabilitätsvorschau sowie Liquiditätsplan ein und prüfen, ob die Rechnung aufgeht. Bei UG oder GmbH gehören Gehalt und Sozialversicherungsstatus in die Planung der Rechtsform. Sprich uns im kostenlosen Erstgespräch an.

Fragen dazu? Dein CoachDr. Michael SendkerCoach für Betriebswirtschaft und Finanzplanung